Flat tax vs charges salariales : la vraie comparaison pour une SASU en 2026
Un président de SASU qui génère 120 000 € de CA peut se retrouver avec un revenu net très différent selon qu'il se verse 100 % en salaire ou 100 % en dividendes. La différence peut dépasser 15 000 €/an. Mais aucune des deux options n'est optimale seule — la vraie stratégie est dans le mix.
En 2026, la flat tax (prélèvement forfaitaire unique, PFU) reste à 30 % sur les dividendes : 12,8 % d'impôt sur le revenu + 17,2 % de prélèvements sociaux. À titre de comparaison, les charges sociales sur un salaire (patronales + salariales) représentent environ 73-80 % du salaire net. L'écart est considérable — mais il a un prix : les droits sociaux.
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Romain, consultant en SASU : 120 000 € de CA, zéro gaspillage
Romain, 41 ans, consultant en stratégie digitale, est seul associé et président de sa SASU. Son chiffre d'affaires 2026 est de 120 000 €. Après les charges professionnelles (logiciels, déplacements, expert-comptable, bureau, téléphone) = 15 000 €, le bénéfice avant IS = 105 000 €.
Il veut maximiser son revenu net disponible tout en maintenant des droits à la retraite corrects. Voici l'analyse de ses 3 scénarios.
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La fiscalité des dividendes SASU en 2026
Flat tax : 30 % tout compris
Depuis 2018, les dividendes sont soumis au prélèvement forfaitaire unique (PFU) de 30 %, prélevé à la source par défaut :
| Composante | Taux |
|---|---|
| Acompte IR | 12,8 % |
| Prélèvements sociaux (CSG-CRDS) | 17,2 % |
| Total flat tax | 30 % |
En pratique : pour 10 000 € de dividendes bruts versés par la SASU, vous touchez 7 000 € nets.
Option au barème progressif
Si votre TMI est inférieure à 12,8 %, vous pouvez opter pour le barème progressif au moment de la déclaration de revenus — vous récupérez la différence sous forme de restitution. Pour la plupart des consultants en SASU, la flat tax est plus avantageuse ou équivalente.
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Scénario 1 : 100 % salaire (Romain en "président salarié maximum")
Romain se verse un salaire brut de 84 000 €. La SASU supporte les charges patronales.
| Élément | Montant |
|---|---|
| CA | 120 000 € |
| Charges pro | -15 000 € |
| Salaire brut president | -84 000 € |
| Charges patronales (~45 %) | -37 800 € |
| Bénéfice IS | -16 800 € (déficit) |
Ce scénario génère un déficit — impossible à atteindre sur 105 000 € de bénéfice. Recalibrons.
Scénario réaliste 100 % salaire : Salaire brut = 60 000 €, charges patronales ~27 000 € → total salaire côté SASU = 87 000 € → bénéfice IS = 3 000 € → IS à 15 % = 450 €.
Salaire net Romain : 60 000 - 9 000 (charges salariales ~15 %) = ~47 000 € nets/an (+ 3 000 € × 70 % de dividende potentiel = 2 100 €).
Revenu disponible total ≈ 49 000 €/an (≈ 4 083 €/mois)
Avantages : bons droits retraite (60 000 € de salaire = 60 000 € de base CNAV + points ARRCO). Inconvénients : charges sociales massives, effort fiscal important.
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Scénario 2 : Mix optimal — Salaire PASS + dividendes
C'est la stratégie recommandée par la plupart des experts-comptables pour les SASU avec CA > 80 000 €.
Raisonnement : Se verser un salaire égal au PASS (46 368 € brut en 2026) pour valider des droits retraite corrects, puis distribuer le surplus en dividendes.
| Élément | Montant |
|---|---|
| CA | 120 000 € |
| Charges pro | -15 000 € |
| Salaire brut (= PASS) | -46 368 € |
| Charges patronales (~45 %) | -20 866 € |
| Bénéfice avant IS | 37 766 € |
| IS 15 % (≤ 42 500 €) | -5 665 € |
| Bénéfice net distribuable | 32 101 € |
Romain peut distribuer jusqu'à 32 101 € en dividendes.
Revenu net :
- Salaire net : 46 368 - ~7 000 (charges salariales) = 39 368 €
- Dividendes nets : 32 101 × 70 % (flat tax 30 %) = 22 471 €
- Total net ≈ 61 839 €/an (≈ 5 153 €/mois)
Gain vs scénario 100 % salaire : +12 839 €/an net
Simulez votre revenu net selon différents niveaux de salaire et de dividendes en SASU
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Scénario 3 : Salaire minimum + dividendes maximum
Salaire brut = 6 900 €/an (minimum pour valider 4 trimestres de retraite), le reste en dividendes.
| Élément | Montant |
|---|---|
| CA | 120 000 € |
| Charges pro | -15 000 € |
| Salaire brut | -6 900 € |
| Charges patronales (~45 %) | -3 105 € |
| Bénéfice avant IS | 94 995 € |
| IS 15 % sur 42 500 € | -6 375 € |
| IS 25 % sur 52 495 € | -13 124 € |
| Bénéfice net distribuable | 75 496 € |
Revenu net :
- Salaire net : 6 900 - 1 035 = 5 865 €
- Dividendes nets : 75 496 × 70 % = 52 847 €
- Total net ≈ 58 712 €/an (≈ 4 893 €/mois)
Moins que le scénario mix ! Pourquoi ? Parce que le palier IS à 25 % (au lieu de 15 %) mange une grande partie du gain lié à la flat tax.
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Comparaison des 3 scénarios pour Romain
| 100 % salaire (60k) | Mix PASS + dividendes | Min salaire + max dividendes | |
|---|---|---|---|
| Salaire net | ~47 000 € | ~39 368 € | ~5 865 € |
| Dividendes nets | ~2 100 € | ~22 471 € | ~52 847 € |
| Revenu net total | ~49 100 € | ~61 839 € | ~58 712 € |
| Droits retraite | Très bons | Bons (plafond PASS) | Mauvais (min légal) |
| Droits IJ maladie | ~50 €/jour | ~35 €/jour | <10 €/jour |
| Effort fiscal | Élevé | Modéré | Faible mais IS élevé |
Conclusion pour Romain : le scénario mix (salaire = PASS + dividendes) est optimal sur tous les critères.
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Les droits sociaux : ce que vous sacrifiez avec les dividendes
Retraite
Les dividendes ne génèrent aucun point de retraite (ni CNAV ni ARRCO). Seul le salaire cotise.
| Salaire brut annuel | Trimestres validés | Points CNAV/an | Pension estimée (40 ans) |
|---|---|---|---|
| 6 696 € (min légal) | 4 ✅ | ~7 points | ~500 €/mois |
| 23 184 € (0,5 PASS) | 4 ✅ | ~40 points | ~1 100 €/mois |
| 46 368 € (PASS) | 4 ✅ | ~80 points | ~1 700 €/mois |
| 0 € (dividendes seuls) | 0 ❌ | 0 | 0 €/mois |
Indemnités journalières maladie
Les IJ sont calculées sur le salaire des 6 derniers mois. Avec un salaire minimal, vos IJ en cas d'arrêt maladie seront symboliques (< 10 €/jour). Pensez à une prévoyance complémentaire.
Chômage
Le président de SASU assimilé-salarié n'a pas droit à l'ARE (Pôle Emploi) — sauf s'il a souscrit une assurance chômage volontaire (GSC, Appi). Les dividendes n'ouvrent aucun droit.
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Quand opter pour le barème progressif plutôt que la flat tax ?
| Situation | Meilleur choix |
|---|---|
| TMI 0 % ou 11 % | Barème progressif (économie vs flat tax 12,8 %) |
| TMI 30 % | Flat tax = barème (équivalent) |
| TMI 41 % ou 45 % | Flat tax (économie 11-15 %) |
| Revenus globaux faibles (débutant) | Barème progressif |
Comment opter ? Sur votre déclaration 2042, cochez la case 2OP pour choisir le barème progressif. Cette option est globale — elle s'applique à tous les revenus du capital de votre foyer (dividendes + intérêts + plus-values).
Flat tax vs barème progressif : simulez quelle option est la plus avantageuse
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La stratégie avancée : dividendes + PER pour les TMI élevées
Pour Romain avec un bénéfice important, une optimisation supplémentaire consiste à combiner dividendes + versement PER :
- Se verser un salaire de 46 368 € (PASS)
- Verser 10 000 € sur son PER individuel → réduit le salaire imposable → économie IR
- Distribuer les dividendes restants → flat tax 30 %
Résultat : le PER réduit l'assiette IR du salaire, et les dividendes supportent seulement la flat tax. Double optimisation.
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Checklist avant de verser des dividendes
Avant toute distribution, vérifiez :
- [ ] Les comptes annuels sont approuvés en assemblée générale (PV d'AG requis)
- [ ] Le bénéfice distribuable est calculé (bénéfice net - réserve légale 5 % jusqu'à 10 % du capital)
- [ ] Pas de situation de perte reportée à absorber en priorité
- [ ] La SASU a la trésorerie suffisante pour verser sans mettre en péril l'activité
- [ ] La prélèvement à la source de 12,8 % est prélevé et versé à la DGFiP dans les 15 jours
- [ ] Les prélèvements sociaux (17,2 %) sont versés via la déclaration 2777-D
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Récapitulatif : la stratégie dividendes SASU en 3 règles
Règle 1 — Salaire minimum = PASS pour les droits retraite. Valider 4 trimestres et des points CNAV corrects, puis distribuer le surplus en dividendes.
Règle 2 — Surveiller le seuil IS 15 %/25 %. Les bénéfices > 42 500 € sont taxés à 25 % côté IS. Distribuer avant ce seuil via le salaire peut être plus efficace que de payer 25 % IS + 30 % flat tax.
Règle 3 — Complétez avec un PER. Les versements PER déductibles du salaire réduisent l'IR sans toucher aux dividendes. Cumul PER + dividendes = optimisation maximale.