Le bulletin de paie est le document mensuel que tout employeur a l'obligation de remettre à chaque salarié. Pourtant, ses lignes restent souvent opaques : pourquoi le net à payer est-il si éloigné du brut ? Que signifient CSG, CRDS, AGIRC-ARRCO ? Ce guide 2026 décrypte chaque ligne, de l'en-tête jusqu'au virement.
En-tête du bulletin : les informations obligatoires
L'en-tête du bulletin de paie doit obligatoirement mentionner, sous peine de sanctions pour l'employeur, un ensemble d'informations réglementées par le Code du travail (articles R. 3243-1 à R. 3243-4). Vérifiez systématiquement leur présence.
| Zone | Informations obligatoires | Remarque |
|---|---|---|
| Employeur | Dénomination sociale, adresse, SIRET, code APE/NAF, convention collective applicable | La convention collective détermine vos droits minimaux |
| Salarié | Nom, prénom, numéro de sécurité sociale, emploi, coefficient hiérarchique, classification | Le coefficient conditionne la grille de salaire |
| Période | Mois et année de la paie, dates du contrat si CDD | Contrôlez la cohérence avec votre contrat |
| Congés | Solde congés acquis, solde congés pris, solde restant | Obligatoire depuis 2013 |
| Cumuls | Cumul brut annuel, cumul net imposable, cumul PAS | Utiles pour votre déclaration IR |
EmployeurInformations obligatoiresDénomination sociale, adresse, SIRET, code APE/NAF, convention collective applicable
RemarqueLa convention collective détermine vos droits minimaux
SalariéInformations obligatoiresNom, prénom, numéro de sécurité sociale, emploi, coefficient hiérarchique, classification
RemarqueLe coefficient conditionne la grille de salaire
PériodeInformations obligatoiresMois et année de la paie, dates du contrat si CDD
RemarqueContrôlez la cohérence avec votre contrat
CongésInformations obligatoiresSolde congés acquis, solde congés pris, solde restant
RemarqueObligatoire depuis 2013
CumulsInformations obligatoiresCumul brut annuel, cumul net imposable, cumul PAS
RemarqueUtiles pour votre déclaration IR
📌 Bulletin simplifié autorisé depuis 2016Depuis le 1er janvier 2016, les entreprises de plus de 300 salariés (puis toutes depuis 2018) peuvent opter pour le bulletin de paie simplifié (ou clarifié), qui regroupe les cotisations en grandes lignes agrégées plutôt que ligne par ligne. Le détail reste accessible sur demande. Les deux formats ont la même valeur légale.
Salaire brut de base : la fondation du calcul
Le salaire brut de base est la première ligne du bulletin. Il correspond à la rémunération contractuelle fixe, avant tout élément variable ou déduction.
- Salariés horaires : taux horaire × nombre d'heures contractuelles mensuelles. Pour 35 h/semaine : 35 × 52 / 12 = 151,67 heures/mois. Au SMIC 2026 (12,31 €/h) : 12,31 × 151,67 = 1 867,02 € brut.
- Salariés en forfait mensuel fixe : montant fixé au contrat, indépendant des heures réelles.
- Cadres en forfait-jours : rémunération forfaitaire mensuelle pour 218 jours travaillés par an maximum (depuis la loi travail 2016).
⚠️ Le brut de base ne doit jamais être inférieur au SMICEn 2026, le SMIC horaire brut est de 12,31 €, soit 1 867,02 € brut mensuel pour 35 h. Tout salarié dont le bulletin affiche un brut de base inférieur (hors temps partiel) est en situation de travail illégal. Vous pouvez le signaler à l'inspection du travail (DREETS (direction régionale de l'économie, qui homologue notamment les ruptures conventionnelles)) sans risque de représailles.
Éléments variables : primes, heures supplémentaires, avantages en nature
Au-delà du brut de base, plusieurs lignes viennent compléter ou modifier le brut total soumis à cotisations.
| Élément | Comment il s'affiche | Cotisations ? | IR ? |
|---|---|---|---|
| Heures supplémentaires (+25 % / +50 %) | Quantité × taux majoré | Réduction cotisations salariales | Exonérées jusqu'à 7 500 €/an |
| Heures complémentaires (temps partiel) | Quantité × taux majoré +10 % ou +25 % | Normales | Imposables |
| Prime d'ancienneté | % du brut selon convention collective | Normales | Imposables |
| Prime exceptionnelle / variable | Montant brut | Normales (sauf PPV) | Imposables (sauf PPV exonérée) |
| Prime de partage de la valeur (PPV) | Montant brut | Exonérées cotisations salariales | Exonérée IR sous conditions |
| Avantage en nature (voiture, logement) | Valeur forfaitaire URSSAF | Normales | Imposables |
| Remboursement frais professionnels | Montant justifié | Exonérées dans les limites URSSAF | Non imposable |
| Indemnités de congés payés | Maintien salaire ou 1/10 des bruts | Normales | Imposables |
Heures supplémentaires (+25 % / +50 %)Comment il s'afficheQuantité × taux majoré
Cotisations ?Réduction cotisations salariales
IR ?Exonérées jusqu'à 7 500 €/an
Heures complémentaires (temps partiel)Comment il s'afficheQuantité × taux majoré +10 % ou +25 %
Cotisations ?Normales
IR ?Imposables
Prime d'anciennetéComment il s'affiche% du brut selon convention collective
Cotisations ?Normales
IR ?Imposables
Prime exceptionnelle / variableComment il s'afficheMontant brut
Cotisations ?Normales (sauf PPV)
IR ?Imposables (sauf PPV exonérée)
Prime de partage de la valeur (PPV)Comment il s'afficheMontant brut
Cotisations ?Exonérées cotisations salariales
IR ?Exonérée IR sous conditions
Avantage en nature (voiture, logement)Comment il s'afficheValeur forfaitaire URSSAF
Cotisations ?Normales
IR ?Imposables
Remboursement frais professionnelsComment il s'afficheMontant justifié
Cotisations ?Exonérées dans les limites URSSAF
IR ?Non imposable
Indemnités de congés payésComment il s'afficheMaintien salaire ou 1/10 des bruts
Cotisations ?Normales
IR ?Imposables
Cotisations salariales ligne par ligne
C'est la partie la plus dense du bulletin. Les cotisations salariales sont prélevées directement sur votre brut et réduisent votre net à payer. Voici chaque ligne et son taux 2026 :
| Ligne | Assiette | Taux salarial 2026 | À quoi ça sert |
|---|---|---|---|
| Sécurité sociale maladie | Brut total | 0 % (supprimé en 2018) | Financée par la cotisation patronale + CSG |
| Vieillesse plafonnée (régime général) | Brut ≤ PMSS (4 005 €/mois) | 6,90 % | Retraite de base CNAV (droits plafonnés) |
| Vieillesse déplafonnée | Brut total | 0,40 % | Retraite de base CNAV (tous salaires) |
| AGIRC-ARRCO tranche 1 (T1) | Brut ≤ PMSS | 3,15 % | Retraite complémentaire cadres et non-cadres |
| AGIRC-ARRCO tranche 2 (T2) | PMSS à 8 × PMSS | 8,64 % | Retraite complémentaire (hauts salaires) |
| CEG (contribution équilibre général) | Brut ≤ PMSS | 0,86 % | Financement régime AGIRC-ARRCO |
| CET (contribution équilibre technique) | PMSS à 8 × PMSS | 0,14 % | Financement technique AGIRC-ARRCO |
| Assurance chômage | Brut ≤ 4 × PMSS | 0 % salarié (patronale uniquement) | Financement ARE — France Travail |
| Prévoyance complémentaire | Brut (selon accord) | Variable selon accord d'entreprise | Incapacité, invalidité, décès |
| Mutuelle santé obligatoire (part salarié) | Forfait | Variable (50 % minimum pris en charge par l'employeur) | Remboursement frais de santé |
Sécurité sociale maladieAssietteBrut total
Taux salarial 20260 % (supprimé en 2018)
À quoi ça sertFinancée par la cotisation patronale + CSG
Vieillesse plafonnée (régime général)AssietteBrut ≤ PMSS (4 005 €/mois)
Taux salarial 20266,90 %
À quoi ça sertRetraite de base CNAV (droits plafonnés)
Vieillesse déplafonnéeAssietteBrut total
Taux salarial 20260,40 %
À quoi ça sertRetraite de base CNAV (tous salaires)
AGIRC-ARRCO tranche 1 (T1)AssietteBrut ≤ PMSS
Taux salarial 20263,15 %
À quoi ça sertRetraite complémentaire cadres et non-cadres
AGIRC-ARRCO tranche 2 (T2)AssiettePMSS à 8 × PMSS
Taux salarial 20268,64 %
À quoi ça sertRetraite complémentaire (hauts salaires)
CEG (contribution équilibre général)AssietteBrut ≤ PMSS
Taux salarial 20260,86 %
À quoi ça sertFinancement régime AGIRC-ARRCO
CET (contribution équilibre technique)AssiettePMSS à 8 × PMSS
Taux salarial 20260,14 %
À quoi ça sertFinancement technique AGIRC-ARRCO
Assurance chômageAssietteBrut ≤ 4 × PMSS
Taux salarial 20260 % salarié (patronale uniquement)
À quoi ça sertFinancement ARE — France Travail
Prévoyance complémentaireAssietteBrut (selon accord)
Taux salarial 2026Variable selon accord d'entreprise
À quoi ça sertIncapacité, invalidité, décès
Mutuelle santé obligatoire (part salarié)AssietteForfait
Taux salarial 2026Variable (50 % minimum pris en charge par l'employeur)
À quoi ça sertRemboursement frais de santé
CSG et CRDS : les deux prélèvements sociaux incontournables
La Contribution Sociale Généralisée (CSG) et la Contribution au Remboursement de la Dette Sociale (CRDS) sont des prélèvements sociaux assis sur 98,25 % du brut (abattement de 1,75 % représentant les frais professionnels forfaitaires). Elles se décomposent en deux fractions aux effets fiscaux différents :
| Prélèvement | Taux 2026 | Assiette | Déductible de l'IR ? |
|---|---|---|---|
| CSG déductible | 6,80 % | 98,25 % du brut | Oui — réduit le net imposable |
| CSG non déductible | 2,90 % | 98,25 % du brut | Non — incluse dans le net imposable |
| CRDS | 0,50 % | 98,25 % du brut | Non — incluse dans le net imposable |
CSG déductibleTaux 20266,80 %
Assiette98,25 % du brut
Déductible de l'IR ?Oui — réduit le net imposable
CSG non déductibleTaux 20262,90 %
Assiette98,25 % du brut
Déductible de l'IR ?Non — incluse dans le net imposable
CRDSTaux 20260,50 %
Assiette98,25 % du brut
Déductible de l'IR ?Non — incluse dans le net imposable
📌 Pourquoi cette distinction CSG déductible / non déductible ?La CSG déductible (6,80 %) est soustraite de votre revenu imposable : elle n'apparaît pas dans votre net imposable. La CSG non déductible (2,90 %) et la CRDS (0,50 %), elles, s'ajoutent au net imposable sans vous être reversées. C'est la première cause de l'écart entre net imposable et net à payer que beaucoup de salariés ne comprennent pas.
Net imposable vs net à payer : la différence essentielle
Voici la mécanique complète de la transformation du brut en net :
- Brut de base + éléments variables = Brut total soumis à cotisations
- Brut total − cotisations salariales (vieillesse, AGIRC-ARRCO, prévoyance, mutuelle) − CSG déductible = Net imposable
- Net imposable − CSG non déductible − CRDS − avantages en nature − Prélèvement à la source (PAS) = Net à payer
| Étape | Exemple (brut 3 000 €) | Montant |
|---|---|---|
| Brut total | Salaire + éléments variables | 3 000,00 € |
| − Cotisations salariales (vieillesse + AGIRC-ARRCO + CEG) | Environ 12,31 % | − 369,30 € |
| − CSG déductible (6,80 % × 98,25 %) | − 200,43 € | |
| = Net imposable | 2 430,27 € | |
| − CSG non déductible + CRDS (3,40 % × 98,25 %) | − 100,22 € | |
| − Prélèvement à la source (PAS) | Taux personnalisé ex. 8 % | − 194,42 € |
| = Net à payer | 2 135,63 € |
Brut totalExemple (brut 3 000 €)Salaire + éléments variables
Montant3 000,00 €
− Cotisations salariales (vieillesse + AGIRC-ARRCO + CEG)Exemple (brut 3 000 €)Environ 12,31 %
Montant− 369,30 €
− CSG déductible (6,80 % × 98,25 %)Exemple (brut 3 000 €)
Montant− 200,43 €
= Net imposableExemple (brut 3 000 €)
Montant2 430,27 €
− CSG non déductible + CRDS (3,40 % × 98,25 %)Exemple (brut 3 000 €)
Montant− 100,22 €
− Prélèvement à la source (PAS)Exemple (brut 3 000 €)Taux personnalisé ex. 8 %
Montant− 194,42 €
= Net à payerExemple (brut 3 000 €)
Montant2 135,63 €
Prélèvement à la source (PAS) : la ligne qui réduit votre virement
Depuis le 1er janvier 2019, l'impôt sur le revenu est collecté directement sur le bulletin de paie via le Prélèvement à la Source. L'employeur applique le taux communiqué par la DGFiP via la DSN (Déclaration Sociale Nominative), que vous avez personnalisé (ou non) sur votre espace impots.gouv.fr.
- Taux personnalisé : taux calculé sur l'ensemble des revenus du foyer fiscal. Recommandé pour les couples aux revenus équilibrés.
- Taux individualisé : chaque conjoint paie selon son propre taux — utile quand les revenus sont très déséquilibrés.
- Taux neutre (non personnalisé) : taux légal selon un barème mensuel DGFiP, sans tenir compte de la situation familiale. Appliqué si vous ne communiquez pas de taux, ou demandé pour confidentialité vis-à-vis de l'employeur.
💡 Modifier son taux PAS en cours d'annéeVous pouvez modifier votre taux PAS à tout moment sur impots.gouv.fr, rubrique "Gérer mon prélèvement à la source". Le nouveau taux est transmis à votre employeur sous 1 à 2 mois. Utile en cas de changement de situation (mariage, naissance, perte d'emploi du conjoint, retraite). En cas de trop-perçu, la régularisation intervient en août-septembre de l'année suivante.
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Cotisations patronales : invisibles mais massives
Les cotisations patronales ne réduisent pas votre net à payer mais constituent une part importante du coût total pour votre employeur. Depuis la réforme du bulletin clarifié, le coût employeur total doit figurer sur le bulletin. Pour un salarié à 3 000 € brut, ce coût total dépasse souvent 4 000 à 4 200 € selon le secteur.
| Cotisation patronale | Taux approximatif 2026 | Plafond |
|---|---|---|
| Assurance maladie / maternité / invalidité / décès | 7,00 % | Déplafonné |
| Vieillesse plafonnée | 8,55 % | ≤ PMSS |
| Vieillesse déplafonnée | 1,90 % | Déplafonné |
| Allocations familiales | 3,45 % (réduit) ou 5,25 % | Selon niveau de salaire |
| Accidents du travail / maladies professionnelles (AT/MP) | Variable selon risque secteur | Déplafonné |
| AGIRC-ARRCO T1 patronale | 4,72 % | ≤ PMSS |
| AGIRC-ARRCO T2 patronale | 12,95 % | PMSS à 8 × PMSS |
| CEG patronale | 1,29 % | ≤ PMSS |
| FNAL (logement) | 0,10 % ou 0,50 % | Selon effectif entreprise |
| Versement mobilité (transport) | Variable selon zone géographique | Déplafonné |
Assurance maladie / maternité / invalidité / décèsTaux approximatif 20267,00 %
PlafondDéplafonné
Vieillesse plafonnéeTaux approximatif 20268,55 %
Plafond≤ PMSS
Vieillesse déplafonnéeTaux approximatif 20261,90 %
PlafondDéplafonné
Allocations familialesTaux approximatif 20263,45 % (réduit) ou 5,25 %
PlafondSelon niveau de salaire
Accidents du travail / maladies professionnelles (AT/MP)Taux approximatif 2026Variable selon risque secteur
PlafondDéplafonné
AGIRC-ARRCO T1 patronaleTaux approximatif 20264,72 %
Plafond≤ PMSS
AGIRC-ARRCO T2 patronaleTaux approximatif 202612,95 %
PlafondPMSS à 8 × PMSS
CEG patronaleTaux approximatif 20261,29 %
Plafond≤ PMSS
FNAL (logement)Taux approximatif 20260,10 % ou 0,50 %
PlafondSelon effectif entreprise
Versement mobilité (transport)Taux approximatif 2026Variable selon zone géographique
PlafondDéplafonné
Congés payés : le solde obligatoire sur le bulletin
Depuis la loi du 20 août 2008, l'employeur est tenu de faire apparaître sur chaque bulletin de paie le solde de congés payés : nombre de jours acquis, nombre de jours pris dans le mois, et solde restant disponible. Ce solde s'exprime généralement en jours ouvrables ou ouvrés selon la convention collective.
📌 Acquisition des congés payés : la règle 2026En France, tout salarié acquiert 2,5 jours ouvrables par mois de travail effectif, soit 30 jours ouvrables (25 jours ouvrés) par an. Depuis l'ordonnance du 15 décembre 2023, les arrêts maladie et maternité ouvrent désormais des droits à congés payés, y compris non professionnels. Les congés non pris peuvent être reportés ou monétisés en cas de rupture du contrat.
Tableau récapitulatif : toutes les lignes et leur logique
| Zone du bulletin | Ligne | Effet sur le net | Déductible IR |
|---|---|---|---|
| En-tête | Informations employeur / salarié / période | Aucun | — |
| Brut | Salaire de base | Base de calcul | — |
| Brut | Heures supplémentaires majorées | + Brut | Exonérées jusqu'à 7 500 € |
| Brut | Primes, avantages en nature | + Brut imposable | Imposables |
| Cotisations salariales | Vieillesse plafonnée (6,90 %) | − Net | Oui |
| Cotisations salariales | Vieillesse déplafonnée (0,40 %) | − Net | Oui |
| Cotisations salariales | AGIRC-ARRCO T1 (3,15 %) | − Net | Oui |
| Cotisations salariales | CEG (0,86 %) | − Net | Oui |
| Cotisations salariales | Mutuelle / prévoyance | − Net | Partiellement |
| Prélèvements sociaux | CSG déductible (6,80 %) | − Net à payer, − imposable | Oui |
| Prélèvements sociaux | CSG non déductible (2,90 %) | − Net à payer, + imposable | Non |
| Prélèvements sociaux | CRDS (0,50 %) | − Net à payer, + imposable | Non |
| Impôt | Prélèvement à la source (PAS) | − Net à payer uniquement | Non (acompte IR) |
| Résultat | Net à payer | Ce que vous recevez | — |
| Résultat | Net imposable | Base déclaration IR | — |
| Résultat | Coût employeur total | Pour info | — |
En-têteLigneInformations employeur / salarié / période
Effet sur le netAucun
Déductible IR—
BrutLigneSalaire de base
Effet sur le netBase de calcul
Déductible IR—
BrutLigneHeures supplémentaires majorées
Effet sur le net+ Brut
Déductible IRExonérées jusqu'à 7 500 €
BrutLignePrimes, avantages en nature
Effet sur le net+ Brut imposable
Déductible IRImposables
Cotisations salarialesLigneVieillesse plafonnée (6,90 %)
Effet sur le net− Net
Déductible IROui
Cotisations salarialesLigneVieillesse déplafonnée (0,40 %)
Effet sur le net− Net
Déductible IROui
Cotisations salarialesLigneAGIRC-ARRCO T1 (3,15 %)
Effet sur le net− Net
Déductible IROui
Cotisations salarialesLigneCEG (0,86 %)
Effet sur le net− Net
Déductible IROui
Cotisations salarialesLigneMutuelle / prévoyance
Effet sur le net− Net
Déductible IRPartiellement
Prélèvements sociauxLigneCSG déductible (6,80 %)
Effet sur le net− Net à payer, − imposable
Déductible IROui
Prélèvements sociauxLigneCSG non déductible (2,90 %)
Effet sur le net− Net à payer, + imposable
Déductible IRNon
Prélèvements sociauxLigneCRDS (0,50 %)
Effet sur le net− Net à payer, + imposable
Déductible IRNon
ImpôtLignePrélèvement à la source (PAS)
Effet sur le net− Net à payer uniquement
Déductible IRNon (acompte IR)
RésultatLigneNet à payer
Effet sur le netCe que vous recevez
Déductible IR—
RésultatLigneNet imposable
Effet sur le netBase déclaration IR
Déductible IR—
RésultatLigneCoût employeur total
Effet sur le netPour info
Déductible IR—
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