Comment est calculée la déduction PER
Le Plan d'Épargne Retraite (PER) individuel offre une déduction fiscale immédiate de vos versements de votre revenu imposable. Le mécanisme est simple : chaque euro versé réduit votre base imposable, générant une économie d'impôt proportionnelle à votre tranche marginale d'imposition (TMI).
L'économie réelle dépend donc directement de votre TMI :
| TMI | Économie pour 1 000 € versés | Économie pour 5 000 € versés |
|---|---|---|
| 11 % | 110 € | 550 € |
| 30 % | 300 € | 1 500 € |
| 41 % | 410 € | 2 050 € |
| 45 % | 450 € | 2 250 € |
11 %Économie pour 1 000 € versés110 €
30 %Économie pour 1 000 € versés300 €
41 %Économie pour 1 000 € versés410 €
45 %Économie pour 1 000 € versés450 €
Plus votre TMI est élevée, plus le PER est intéressant. Pour un contribuable à 41 %, chaque 1 000 € versé revient en net à seulement 590 €.
Plafonds de déduction PER 2026
Les versements déductibles sont plafonnés chaque année par la loi :
Le PASS (plafond annuel de la Sécurité sociale, montant de référence revalorisé chaque année) s'élève à 48 060 € en 2026. Les bornes du plafond PER en découlent directement :
| Situation | Formule | Plafond 2026 |
|---|---|---|
| Salarié — plancher | 10 % du PASS | 4 806 € |
| Salarié — plafond maximum | 10 % × 8 PASS | 38 448 € |
| TNS — plafond maximum | 10 % PASS + 15 % × (8 PASS − 1 PASS) | ≈ 55 269 € |
Salarié — plancherFormule10 % du PASS
Salarié — plafond maximumFormule10 % × 8 PASS
TNS — plafond maximumFormule10 % PASS + 15 % × (8 PASS − 1 PASS)
Pour un salarié : la déduction vaut 10 % du revenu net imposable, sans pouvoir dépasser 38 448 €. Même avec un revenu faible, vous gardez un plancher de 4 806 € déductibles.
Pour un TNS (travailleur non salarié) : le plafond est nettement plus généreux car il ajoute 15 % de la fraction du revenu comprise entre 1 et 8 PASS, soit jusqu'à environ 55 269 € par an pour les hauts revenus. Ce niveau de déductibilité fait du PER l'outil de défiscalisation numéro 1 des indépendants.
Report des plafonds sur 3 ans
Une règle méconnue mais très avantageuse : les plafonds non consommés sont automatiquement reportables sur les 3 années suivantes (articles 163 quatervicies du CGI). Si vous n'avez pas versé sur votre PER en N-1, N-2 ou N-3, vous pouvez cumuler ces plafonds dormants avec celui de l'année en cours.
Exemple : un salarié à 50 000 € de revenu net dont le plafond annuel a été ramené au plancher de 4 806 €, et qui n'a jamais versé sur un PER, peut déduire jusqu'à 19 224 € en une seule année (4 années × 4 806 €). L'économie fiscale à 30 % TMI atteint alors 5 767 €.
Pour retrouver vos plafonds disponibles, consultez votre avis d'imposition, rubrique "Plafonds épargne retraite".
Différence TNS / salarié
Les travailleurs non salariés (gérants de SARL à l'IS, professions libérales, auto-entrepreneurs au-delà d'un certain niveau de revenu) ont accès à des plafonds bien supérieurs.
Exemple chiffré — Sophie, médecin libérale. Sophie déclare 150 000 € de revenu professionnel et se situe dans la tranche à 41 %. Son plafond PER se calcule ainsi :
- 10 % du revenu : 10 % × 150 000 = 15 000 €
- + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS : 15 % × (150 000 − 48 060) = 15 % × 101 940 = 15 291 €
- Plafond total : ≈ 30 291 € (sous le maximum TNS de 55 269 €)
Si Sophie verse 30 000 € sur son PER, son économie d'impôt immédiate est de 30 000 € × 41 % = 12 300 €. Son effort d'épargne net réel n'est donc que de 17 700 € pour 30 000 € capitalisés.
À la retraite, les sommes versées sont imposables à la sortie (IR sur la part capital + rente). L'avantage est un différé d'imposition : si Sophie redescend à une TMI de 30 % à la retraite, elle aura déduit à 41 % et sera imposée à 30 %, capturant un gain d'arbitrage de 11 points sur chaque euro, en plus de la capitalisation sans frottement fiscal pendant la phase d'épargne.