Rappel du régime fiscal : le PFU 30 % sur les plus-values
En France, les gains réalisés par les particuliers sur les crypto-actifs (Bitcoin, Ethereum, NFT, tokens DeFi...) sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30 % depuis la loi de finances 2019, sous réserve que les cessions annuelles dépassent le seuil de 305 €.
Ce taux de 30 % se décompose en :
- 12,8 % d'impôt sur le revenu
- 17,2 % de prélèvements sociaux (CSG + CRDS + prélèvement de solidarité)
Depuis la loi de finances 2023, il est possible d'opter pour le barème progressif de l'IR si cela est plus avantageux (TMI de 11 % par exemple). Cette option est globale pour toutes les plus-values mobilières de l'année.
La formule de calcul de la plus-value
La plus-value crypto se calcule avec une formule spécifique, cession par cession :
PV = Prix de cession − (Prix total d'acquisition × Prix de cession / Valeur globale du portefeuille)
Cette méthode proportionnelle rend le calcul manuel difficile dès que vous avez plusieurs cryptos ou plusieurs centaines de transactions. Utilisez un logiciel dédié.
Renseignez vos cessions, prix d'acquisition et valeur de portefeuille pour estimer votre PFU 30 %.
Le formulaire 2086 : case par case
Le formulaire 2086 (« Déclaration des plus ou moins-values de cessions d'actifs numériques ») est à télécharger et à joindre à votre déclaration de revenus 2042. Il comporte plusieurs colonnes à remplir pour chaque cession réalisée dans l'année.
| Colonne 2086 | Ce qu'il faut renseigner |
|---|---|
| Date de la cession | Date de l'opération (vente, achat bien en crypto) |
| Nature de l'actif cédé | Bitcoin, Ethereum, stablecoin, NFT... |
| Prix de cession | Montant reçu en € (frais de cession déduits) |
| Valeur globale du portefeuille | Valeur totale de tous vos crypto-actifs avant la cession |
| Prix total d'acquisition | Cumul de tous vos coûts d'acquisition de crypto |
| Fraction du prix d'acquisition | Calculée automatiquement : Prix acq. × (Cession / Valeur portefeuille) |
| Plus-value ou moins-value | Prix de cession − Fraction du prix d'acquisition |
Le résultat global (somme de toutes les lignes) est reporté :
- Case 3AN de la 2042 C si vous avez une plus-value nette
- Case 3BN de la 2042 C si vous avez une moins-value nette (reportable 10 ans)
Les comptes crypto étrangers : formulaire 3916-bis obligatoire
Si vous détenez des cryptos sur une plateforme domiciliée à l'étranger (Binance, Coinbase, Kraken, Bitpanda, eToro, Crypto.com, Bybit...), vous devez remplir le formulaire 3916-bis pour chacun de ces comptes.
Cette obligation est distincte de la déclaration des plus-values et s'applique :
- Même si vous n'avez réalisé aucune cession dans l'année
- Même si le solde est nul au 31 décembre
- À chaque plateforme (un 3916-bis par exchange)
Les informations à fournir : dénomination de la plateforme, pays de résidence, référence du compte. Le formulaire est disponible sur impots.gouv.fr ou se remplit directement dans la déclaration en ligne.
Cas pratiques : quelles opérations déclarer ?
Opérations imposables (à déclarer)
- Vente de crypto contre euros sur un exchange centralisé
- Retrait sur compte bancaire après conversion en fiat
- Achat d'un bien ou service payé en crypto (Tesla, art numérique...)
- Conversion en stablecoin FIAT-indexé : position à clarifier (certains considèrent l'USDT/USDC comme fiat)
Opérations en sursis d'imposition (non imposables dans l'immédiat)
- Échange crypto/crypto (BTC → ETH, par exemple) : pas d'impôt au moment de l'échange
- Transfert entre vos propres wallets (exchange → Ledger)
- Staking en cours tant que les récompenses ne sont pas converties
- Achat et simple détention (HODL)
Le cas de la DeFi
La DeFi (finance décentralisée) génère des situations fiscalement ambiguës :
| Opération DeFi | Traitement fiscal probable |
|---|---|
| Yield farming (retrait de rewards en crypto) | BNC à la valeur de réception, puis PV sur la cession |
| Staking avec récompenses en natura | BNC (valeur au jour de réception) |
| Fourniture de liquidité (LP tokens) | Cession imposable selon certaines interprétations |
| Prêt de crypto (lending sans intérêt fiat) | Pas d'imposition tant qu'il n'y a pas de conversion |
| NFT : vente contre ETH, puis ETH contre euros | 2 cessions successives, chacune potentiellement imposable |
En l'absence de jurisprudence sur certains cas DeFi, consulter un expert-comptable ou adresser un rescrit fiscal à l'administration est recommandé pour les portefeuilles DeFi complexes.
Les logiciels de gestion crypto recommandés
| Logiciel | Points forts | Tarif indicatif |
|---|---|---|
| Waltio | Français, optimisé fiscalité FR, support 3916-bis | 49–149 €/an |
| Koinly | Multi-pays, nombreux exchanges supportés, rapport fiscal 2086 | 49–179 €/an |
| CoinTracking | Très complet, reporting avancé | 10–38 €/an |
| Recap (UK) | Interface moderne, DeFi avancé | 45–199 £/an |
Ces logiciels se connectent à vos exchanges via API en lecture seule (aucun accès aux fonds) et à vos wallets blockchain (adresse publique). Ils génèrent ensuite le formulaire 2086 pré-rempli.
Erreurs fréquentes à éviter
- Oublier un exchange : si vous avez eu un compte Binance même inactif, il faut le déclarer via le 3916-bis
- Ne pas déclarer une moins-value : si vous ne la déclarez pas l'année de sa réalisation, vous perdez le droit au report sur 10 ans
- Confondre cession totale et cession partielle : la formule de la plus-value est proportionnelle à la fraction du portefeuille vendue, pas au montant absolu
- Déclarer une déclaration tardive sans régularisation spontanée : la majoration passe de 10 % à 40 % sans régularisation préalable
- Ne pas conserver les justificatifs : l'administration peut demander les relevés d'exchanges sur 3 ans. Exportez vos historiques CSV chaque année